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外贸出口企业:增值税退(免)税政策 vs 增值税免税政策, 你分得清吗?

时间: 2017-07-24 11:23:40 来源:   网友评论 0
  • ​不少外贸企业碰到某项具体出口业务时就有些犯迷糊了,把握不准自己能不能申报出口退税,该业务究竟是适用增值税退(免)税政策还是增值税免税政策。

不少外贸企业碰到某项具体出口业务时就有些犯迷糊了,把握不准自己能不能申报出口退税,该业务究竟是适用增值税退(免)税政策还是增值税免税政策。


昨天,有纳税人给我们留言,向我们咨询增值税退(免)税政策和增值税免税政策的区别。在这里为大家整理出这份指南,供大家参考!赶快转发、收藏吧。

1、基本含义

在我国,外贸企业出口货物劳务主要适用于三类政策,即增值税退(免)税政策、增值税免税政策和增值税征税政策。


1、增值税退(免)税政策:实行免征和退还增值税的政策。

2、增值税免税政策:实行免征增值税的政策。

3、增值税征税政策:按照相关规定征收增值税的政策。

2、出口货物劳务的申报期限

1、适用增值税退(免)税政策的业务:报关出口之日的次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内。


2、适用增值税免税政策的业务:报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内。


3、适用增值税征税政策的业务:报关出口之日的次月至次年6月30日前的各增值税纳税申报期内。

3、政策适用范围(重点!)

(一)增值税退(免)税政策


对下列出口货物劳务,除适用增值税免税政策和增值税征税政策规定的外,实行增值税退(免)税政策。


1、出口企业出口货物。

2、出口企业或其他单位视同出口货物。

3、出口企业对外提供加工修理修配劳务。


(二)增值税免税政策


符合下列条件的出口货物劳务,除适用增值税征税政策规定外,实行增值税免税政策。


1、出口企业或其他单位出口规定的货物。


具体是指:


(1)增值税小规模纳税人出口的货物

(2)避孕药品和用具,古旧图书。

(3)软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。

(4)含黄金、铂金成分的货物,钻石及其饰品。

(5)国家计划内出口的卷烟。

(6)已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。

(7)非出口企业委托出口的货物。

(8)非列名生产企业出口的非视同自产货物。

(9)农业生产者自产农产品〔农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》(财税〔1995〕52号)的规定执行〕。

(10)油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。

(11)外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

(12)来料加工复出口的货物。

(13)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。

(14)以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般派通国际和边境小额派通国际出口货物。

(15)以旅游购物派通国际方式报关出口的货物。


2、出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务:


(1)国家批准设立的免税店销售的免税货物〔包括进口免税货物和已实现退(免)税的货物〕。

(2)特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。

(3)同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。


3、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。


具体是指:


(1)未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退(免)税的出口货物劳务。

(2)未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。

(3)已申报增值税退(免)税,却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。


补充说明:


对于适用增值税免税政策的出口货物劳务,出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税,并依照增值税征税政策的规定缴纳增值税。(一旦放弃免税,36个月内不得更改)

重点提示:

有些外贸企业的出口业务本可以申报增值税退(免)税,但是最终经税务机关审核,结果只能适用增值税免税政策,主要是因为出现了以下情形:


1、出口企业或其他单位未按规定进行单证备案(因出口货物的成交方式特性,企业没有有关备案单证的情况除外)的出口货物,不得申报退(免)税,适用免税政策。


2、 出口企业申报退(免)税的出口货物,须在退(免)税申报期截止之日内收汇(跨境派通国际人民币结算的为收取人民币,下同),并按规定提供收汇资料;未在退(免)税申报期截止之日内收汇的出口货物,除所列不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的出口货物外,适用增值税免税政策。


3、出口企业或其他单位存在下列情况之一的,其出口适用增值税退(免)税政策的货物劳务服务,一律适用增值税免税政策。


(一)法定代表人不知道本人是法定代表人的;

(二)法定代表人为无民事行为能力人或限制民事行为能力人的。

来源:厦门国税微宣传,北京国税出口退税


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